JuridischForum.be

Situatie : vader (weduwnaar) verblijft in een rusthuis en heeft 1 dochter, die op haar beurt 2 zonen heeft. De vader heeft nog een onroerend goed in zijn bezit dat verkocht wordt. Hierdoor bekomt hij ongeveer aan 230.000 euro op zijn bankrekening. De vader zou dit nu voor een stuk willen verdelen zodoende er in de toekomst geen al te hoge bedragen aan successierechten moet betaald worden. Hij dacht in eerste instantie om bijvoorbeeld naar de dochter en 2 kleinkinderen telkens 50.000,00 euro over te schrijven (alle betrokken partijen zijn hiervan op de hoogte en eventueel akkoord).

Er werd nog geen testament of dergelijke opgesteld door de vader.

Wat zijn eventueel de gevolgen bij een overlijden buiten de eerste 3 jaar ?
--> ik denk dat er dan enkel op de 80.000 euro (verminderd met reeds gedane uitgaven) successierechten zullen moeten betaald worden door de dochter (dus aan 3% en 9% = 4.200 euro). De 150.000 die dan reeds meer dan 3 jaar terug overgeschreven werd zou niet meer meetellen voor de successierechten.

Wat zijn de gevolgen bij een overlijden binnen de eerste 3 ?
--> indien er niets ondernomen werd denk ik dat de dochter op 80.000+50.000 successierechten moet betalen (dus aan 3% en 9% = 8.700 euro ) en de kleinkinderen elk 3% op 50.000 (elk 1.500 euro). In totaal dus 11.700 euro aan successierechten. Of wordt dit allemaal verondersteld voor de dochter te zijn (met dan uiteraard die 2 x 50.000 aan 9%) ?

--> indien de overschrijvingen als geregistreerde schenkingen uitgevoerd worden dan wordt er bij de schenking door alle 3 de ontvangers 1.500 euro aan schenkingsrechten betaald en bij overlijden nog eens die 4.200 euro op de 80.000 euro door de dochter (of dus 8.700 euro in het totaal). Eventueel zou de dochter bij het overlijden de erfenis kunnen verwerpen waardoor deze over gaat naar de 2 kleinkinderen die dan elk op 40.000 euro 3% moeten betalen wat dan op 1.200 euro - 100 euro vermindering op 1.100 euro komt (of dus 6.700 euro in het totaal).

Kloppen mijn redeneringen ?

Zijn er eventueel nog andere mogelijkheden om dit zo "goedkoop" mogelijk te regelen ?

Men moet in de eerste plaats nakijken wie de eigenaar is van dat onroerend goed. Het is best mogelijk dat de dochter al eigenaar is van de helft van de woning. Indien dat goed gezamenlijke eigendom was van de ouders , heeft de dochter in principe reeds de blote eigendom op het deel dat oorspronkelijk van moeder was. Dat kan men nagaan bij het kantoor van Registratie. Dit geeft een heel ander beeld bij verkoop. Als dat zo is , zal vader veel minder ontvangen = de helft plus een vergoeding voor zijn vruchtgebruik. Dit laatste is afhankelijk van zijn leeftijd op dat moment.
Ik zou verder opteren voor schenking met registratierecht aan 3 %. Maar dit moet niet direct gebeuren. Daar kan mee gewacht worden om eventueel de drie jaar-termijn te ontwijken.

Bij overlijden binnen de drie jaar :
voor niet geregistreerde of niet reglementaire schenkingen wordt de hele som belast bij de dochter. Indien deze de erfenis weigert , zullen toch successierechten gerekend worden alsof zij de enige erfgenaam is. Een weigering mag geen mindering van SSR tot gevolg hebben.

De dochter was inderdaad al voor 1/4 eigenaar van de verkochte woning, na de verdeling blijft er dus ongeveer nog die 230.000 euro over (iets meer dan 3/4 van de woning en het bedrag dat reeds op de rekening stond).

Bij overlijden binnen de drie jaar :
voor niet geregistreerde of niet reglementaire schenkingen wordt de hele som belast bij de dochter. Indien deze de erfenis weigert , zullen toch successierechten gerekend worden alsof zij de enige erfgenaam is. Een weigering mag geen mindering van SSR tot gevolg hebben.

Dus als ik het goed begrijp : in het geval alle schenkingen werden geregistreerd en bij overlijden van vader staat er nog 80.000 euro op zijn rekening. Ongeacht als moeder de erfenis al dan niet weigert blijft er 4.200 euro aan SSR verschuldigd ? Enige winst is dan de latere SSR die vermeden worden bij overlijden van moeder van het overblijvende bedrag.

Ik zou verder opteren voor schenking met registratierecht aan 3 %. Maar dit moet niet direct gebeuren. Daar kan mee gewacht worden om eventueel de drie jaar-termijn te ontwijken.

Bedoel je hiermee dan nu de schenkingen uitvoeren (inclusief de brieven versturen) en pas indien het plots slechter gaat met vader, binnen de drie jaar dan, de brieven/schenkingen laten registreren (als er dan nog voldoende tijd is) ?

Ik dacht dat ik ergens gelezen had dat dit steeds vaker door de fiscus verworpen wordt en dat je in dat geval toch de volle SSR moet betalen.

Ongeacht als moeder de erfenis al dan niet weigert blijft er 4.200 euro aan SSR verschuldigd ?

Klopt. De fiscale tollenaar zal steeds het hoogst mogelijke tarief toepassen. In dit geval het tarief dat zou zijn toegepast indien niet was verworpen.

Zoals steeds interpreteert de fiscus in zijn voordeel:
- heeft de verwerping tot gevolg dat het bedrag aan successierechten zou dalen, dan taxeren ze alsof er niet was verworpen
- heeft de verwerping tot gevolg dat personen erven op wie een hoger tarief van toepassing is (bv: verdere graad) dan wordt wel rekening gehouden met de verwerping en wordt gretig het hogere tarief toegepast

De fiscus lijdt duidelijk aan het scheve-regel syndroom.

De koopsom bestaat deels uit de opbrengst van moeders nalatenschap(=blote eigendom kinderen + vruchtgebruik vader) en deels uit de opbrengst van vaders deel volle eigendom. De waarde van die blote eigendom behoort de kinderen reeds toe. Wat vader verdeelt onder kinderen en kleinkinderen kan hij doen door bankgift zonder belasting (onverminderd de mogelijkheid tot schenking met belasting).

‘X.,Geldigheid schenking via overschrijving door Minister erkend,Fiscoloog 2000-776,6‘(De Fiscale Koerier 2000/518).

‘De overschrijving van gelden op een bankrekening kan als een handgifte van de opdrachtgever aan de rekeninghouder worden beschouwd‘(Brussel 27 mei 1986,T.B.B.R. 1988,351,noot DELNOY,P.).

http://plusmagazine.rnews.be/nl/rechten ... dan-24-uur" onclick="window.open(this.href);return false;.
Alle banken hebben in principe daartoe formulieren ter beschikking van hun klanten.

Hand- en bankgift vallen echter onder toepassing van :
“Art.7.De goederen, waarover, naar het door het bestuur geleverd bewijs, de afgestorvene kosteloos beschikte gedurende de DRIE jaar vóór zijn overlijden, worden geacht deel uit te maken van zijn nalatenschap, indien de bevoordeling niet onderworpen werd aan het registratierecht gevestigd voor de schenkingen, behoudens verhaal van de erfgenamen of legatarissen op de begiftigde voor de wegens die goederen gekweten successierechten. De termijn van drie jaar wordt evenwel op zeven jaar gebracht indien het gaat om aandelen en activa bedoeld in artikel 140bis van het Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten.”(Wetboek Successierechten=W.Succ.).

iedereen bedankt voor de informatie

Ik zou verder opteren voor schenking met registratierecht aan 3 %. Maar dit moet niet direct gebeuren. Daar kan mee gewacht worden om eventueel de drie jaar-termijn te ontwijken.

Bedoel je hiermee dan nu de schenkingen uitvoeren (inclusief de brieven versturen) en pas indien het plots slechter gaat met vader, binnen de drie jaar dan, de brieven/schenkingen laten registreren (als er dan nog voldoende tijd is) ?

Ik dacht dat ik ergens gelezen had dat dit steeds vaker door de fiscus verworpen wordt en dat je in dat geval toch de volle SSR moet betalen.

Vandaag heb ik in de bank vernomen dat in het geval er nu een schenking gedaan wordt en nog geen schenkingsrechten worden betaald er geen probleem is MAAR indien bijvoorbeeld de schenker binnen 2 jaar plots ernstig ziek wordt en dan de schenkingsrechten betaald worden en de schenker effectief overlijdt binnen een korte periode dat dit effectief als "fiscale ontduiking/fraude" kan gezien worden en er toch nog op alles successierechten moet betaald worden. Dus ook een stuk aan 9%.

Geeft er iemand meer info hieromtrent ?