JuridischForum.be

Stel: Ouder heeft twee kinderen en 2 huizen ter waarde van elk 300.000 euro.

Indien elk kind 1 huis geschonken wordt ter waarde van 300.000 euro zonder last dan moet daar per huis en per kind 22.500 euro schenkingsrechten op betaald worden (3% op eerste 150.000, 9% op volgende 100.000 en 18% op resterende 50.000)

Stel dat aan het eerste kind 1 huis geschonken wordt met last tot betalen van 100.000 euro aan het tweede kind.
Voor het tweede kind wordt eveneens 1 huis geschonken met last tot betalen van 100.000 euro aan het eerste kind.

Gevolg:
Schenkingslasten voor eerste kind op 200.000 euro van het geschonken huis zijn 9.000 euro (3% op eerste 150.000, 9% op resterende 50.000) voor het huis en 3.000 euro (3%) voor de 100.000 euro die het verkreeg van het tweede kind.
Schenkingslasten voor het tweede kind zijn eveneens 9.000 euro voor het andere geschonken huis en eveneens 3.000 euro voor de 100.000 euro die het verkreeg van het eerste kind.

De last die de kinderen aan elkaar moeten betalen kan zelfs onder de vorm van een jaarlijkse rente van bijv. 10.000 euro gedurende 10 jaar. Ze betalen dit aan elkaar, dus het komt neer op een nuloperatie.

In totaal zijn er dus slechts voor elk kind 12.000 euro schenkingsrechten te betalen in dat geval.

Bovenstaande schenkingstechniek zou dus voordeliger zijn dan een gewone schenking aan elk kind en is zelfs voordeliger dan de schenking met 'dubbele akte' waarbij eerst alles (twee huizen) in onverdeeldheid aan beide kinderen geschonken wordt en dan uit onverdeeldheid wordt getreden (11.000 euro schenkingsrechten + 7.500 euro om uit onverdeeldheid te treden= 18.500 euro per kind).

Is er fiscaal bezwaar tegen dergelijke schenkingstechniek?

> Stel dat aan het eerste kind 1 huis geschonken wordt met last tot betalen van 100.000 euro aan het tweede kind.
> Voor het tweede kind wordt eveneens 1 huis geschonken met last tot betalen van 100.000 euro aan het eerste kind.

De waarde van beide panden is nog steeds 300.000. Uiteraard zullen, wanneer er een schenking onder last is, de schenkingsrechten nog steeds van toepassing zijn op de gehele waarde van het pand. In uw voorbeeld zullen er schenkingsrechten te betalen zijn op 300.000 (het pand), alsook op 100.000.

Ik veronderstel dus dat de administratie hier geen bezwaar zal tegen hebben.

Schenken in schijven (met drie jaar tussen, om niet onder het progressievoorbehoud te vallen) is hier de meest aangewezen optie om te optimaliseren. Daarnaast is het ook mogelijk een deel van een goed te schenken; je kan dus een huis van 300.000 in 2-4x schenken. Zie https://www.notaris.be/erven-schenken/s ... voorbehoud.

Maar de last van 100.000 wordt wel in mindering genomen van de 300.000 van het ganse pand. De verkrijger van de last dient er schenkingsrechten op te betalen naar gelang de graad van verwantschap met de schenker.
Daardoor worden de schenkingsrechten op het ganse pand van 300.000 verdeeld over 200.000 voor het ene kind die het huis verkrijgt en 100.000 voor het kind die de last verkrijgt. Dat zou het nu net interessant maken, omdat het bedrag van 300.000 opgesplitst wordt.

De last maakt immers deel uit van een secundaire schenking. Als de derde de gift aanvaardt, wordt hij belast op deze secundaire schenking. Het tarief dat van toepassing is wel datgene dat geldt tussen de begiftigde derde (tweede kind) en de hoofdschenker (ouder). Beide begiftigden (eerste en tweede kind) worden in dit geval belast in rechte lijn, op dit vlak biedt de techniek dus geen voordeel. Maar daarnaast wordt ook de last afgetrokken van het bruto-aandeel dat de hoofdbegiftigde (eerste kind) ontvangt. Er wordt bijgevolg een spreiding over meerdere erfgenamen (eerste en tweede kind) bereikt, zodat de globale schenkingsrechten lager zijn.

Dergelijke constructie zal zeker onderzocht worden als 'mogelijk' fraude geval met ontduiking van rechten.
Schenkt één ouder of beide ouders? Bij schenking door beide ouders , zijn er eigenlijk 2 schenkingen per kind van 150.000 €, zijnde alles aan 3 %.

Er is één ouder die 2 huizen wegschenkt (ouders zijn gescheiden).
Je zou er alleszins kunnen voor zorgen dat de bedragen die je opgeeft voor de 2 huizen verschillend is, bijv. 320.000 en 280.000 euro. Wanneer de waarde van de huizen exact gelijk is zou het inderdaad mogelijk als fraude kunnen bestempeld worden, want dan kun je een gewone schenking doen, namelijk elk één huis ter waarde van 300.000 euro.
Als argument geef je op dat de last (die bij het ene kind iets hoger zal zijn dan bij het andere kind namelijk het verschil tussen de waarde van de 2 huizen) verschillend is om de ongelijkheid tussen beide kinderen weg te werken, ervoor te zorgen dat er geen onverdeeldheid kan ontstaan en discussie in de toekomst te vermijden. Dit zijn exact dezelfde argumenten als bij een 'dubbele akte'.

Keep on dreaming.....